FX168财经报社(香港)讯 马来西亚2022年财政预算案发布，就在该国市场骂声隆隆的氛围下，该国新政府宣布无预警通过新税务措施，中国等海外企业征税也面临新规定，恐怕将影响中国与国际投资的布局。更值得关注的是，马来西亚与香港已同时被欧盟列入税务观察灰名单。
根据最新发布的马来西亚财政预算案，马国政府通过可持续性措施增加收入，其中包括：
一、成交单据印花税将提高0.1%至0.5%，每200令吉特印花税的限制也将被废除，与此同时上市股票交易经纪活动不再征收服务税
二、向获得国外收入来源的马来西亚居民将征收所得税
三、通过网络与空运服务售卖给马来西亚用户的商品，将被征收销售税
四、除了食物、饮料与物流运送服务，所有的外送服务，包括电商平台外送服务都必须征收服务税
五、马来西亚政府将分阶段落实关税局自愿申报特别计划，第一阶段将为自愿申报者提供100%罚款减免奖励，第二阶段则提供50%罚款减免奖励，特别个案也可以提供税务减免考量
六、2023年1月1日，马来西亚内陆税收局的税务证书将成为政府采购计划的条件之一
七、将在2022年使用税务识别码(TIN)，旨在扩大所得税税基
观望身处新兴市场的马来西亚，是中国投资者爱好的好去处，而该国所在的东盟(ASEAN)，更是中国最大贸易伙伴国。
瑞士信贷(Credit Suisse)经济学家日前预计，2021年第四季度剩余时间，美元对马来西亚令吉特的交易区间为4.10至4.15，并认为马来西亚央行可能会在2022年阻止马来西亚令吉特升值突破4.00的关键心理水平。
瑞士信贷认为，马来西亚央行(BNM)将继续倾向于增加外汇储备，以促进增长和出口。美国国债收益率上升的前景，还可能削弱油价上涨对令吉特对美元汇率的有利影响。
欧盟为持续改善全球租税环境，今年10月再次更新税务不合作地区清单，其中最引人注意的部分为采行属地主义税制的香港及马来西亚，再度落入税务观察灰名单。香港与马来西亚自2019年三月脱离应受观察之税务灰名单后，双双再度入榜，主要原因为欧盟关注在香港没有实质经济活动的企业无须就部分源自外地的被动收入，例如利息和特许权使用费的缴税，或会带来“双重不征税”的情况。
香港当局已于10月初作出回应，在支持打击跨境避税的大原则下，已向欧盟承诺将于2022年底前修订《税务条例》，并于2023年落实相关措施。此外，香港当局也强调，将会继续採用属地主义原则征税，亦会致力维持香港税制简单明确和低税率的优势，以保持香港商业环境的竞争力。
勤业众信联合会计师事务所税务部协理韩承皓指出，香港、马来西亚、新加坡等地税制都采取属地主义课税原则，当地之营利事业仅须就源自当地之所得纳税；属于境外之所得，则可依照法令无需于当地纳税。当地政府期望透过属地主义税制，增加竞争力吸引更多投资，并尽可能避免双重课税对企业带来之负面影响。
从欧盟本次更新之名单未将所有属地主义税制国家或地区列入，即可见属地主义税制并未违反欧盟三大目标，但双重不课税之结果，在欧盟眼中则可能造成不公平税制竞争及使企业产生与实质活动不符之租税规划诱因。这也可能是继2017年至2019年三月后，香港及马来西亚再度进入灰名单之主要因素。
勤业众信联合会计师事务所国际租税主持会计师廖哲莉表示，从香港当局公开表示继续采属地主义之回应，以及并非所有采取属地主义税制之国家，例如新加坡，均列入为欧盟的黑名单或灰名单，可以发现欧盟真正有意见的并非属地主义税制，而是企业利用各国税制差异造成所得“不落地”以规避税负。
对跨国企业而言，除代表长期以来对香港公司之操作方式即将发生改变，鉴于国际间利用资讯交换之机制，对于所得之配置一览无遗，更应有所得不落地之税务规画方式不再可行之认知。勤业众信建议，进行跨境租税规划时，仍应依循利润分配与实质营业活动所在地一致之原则；若未能于当地建立起与利润相匹配之实质营业活动，即便具有商业理由或其他非税务因素而须于低税负地区设立公司并进行交易，仍应透过移转订价机制于当地保留合理之利润，剩馀之利润仍应回归实质营运活动所在地，以避免后续各地税局查核时遭补税而产生重复课税之不利后果。
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